Z początkiem 2016 r. weszło  w życie szereg nowych przepisów, zarówno ustaw, które regulują konstrukcje poszczególnych podatków, jak i ustawy – Ordynacja podatkowa. W związku z nowelizacją, w niektórych przypadkach konieczne było podjęcie stosownych uchwał przez rady gmin, w celu zapewnienia prawidłowego poboru podatków i opłat lokalnych.
 

Najistotniejsze zmiany wprowadzone ustawą z dnia 25 czerwca 2015 r. o  zmianie ustawy o samorządzie gminnym oraz niektórych innych  ustaw (Dz.U. poz.1045) są następujące:
 
1.  W  zakresie ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r.  podatkach i opłatach lokalnych (Dz.U. z 2014 r. poz. 849 z późn.zm.):
  
1) zmiana definicji gruntów, budynków i budowli związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, polegająca na odstąpieniu od stosowania przesłanki „względów technicznych” z którą wiązały się problemy interpretacyjne i zastąpieniu jej precyzyjnymi okolicznościami powodującymi wyłączenie przedmiotów opodatkowania z zakresu stosowania tej definicji.
Grunty, budynki i budowle związane z prowadzeniem działalności gospodarczej to grunty, budynki i budowle będące w posiadaniu przedsiębiorcy lub innego podmiotu prowadzącego działalność gospodarczą, z następującym zastrzeżeniem:

Do gruntów, budynków, budowli związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej nie zalicza się:
a)  budynków mieszkalnych oraz gruntów związanych z tymi budynkami,
b) gruntów pod wodami powierzchniowymi stojącymi lub wodami powierzchniowymi płynącymi jezior i zbiorników sztucznych oraz gruntów niezabudowanych objętych obszarem rewitalizacji, o którym mowa w ustawie z dnia 9 października 2015 r. o rewitalizacji (Dz.U. poz.1777), i położonych na terenach, dla których miejscowy plan zagospodarowania przestrzennego przewiduje przeznaczenie pod zabudowę mieszkaniową, usługową albo zabudowę o przeznaczeniu mieszanym obejmującym wyłącznie te rodzaje zabudowy, jeżeli od dnia wejścia w życie tego planu w odniesieniu do tych gruntów upłynął okres 4 lat, a w tym czasie nie zakończono budowy zgodnie z przepisami prawa budowlanego,
c) budynków, budowli lub ich części, w odniesieniu do których została wydana decyzja ostateczna  organu nadzoru budowlanego, o której mowa w art. 67 ust.1 ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. - Prawo budowlane (Dz.U. z 2013 r. poz.1409 z późn.zm.), lub decyzja organu nadzoru górniczego, na podstawie której trwale wyłączono budynek, budowlę lub ich części z użytkowania.
 

Art. 67 ust.1 ustawy Prawo budowlane stanowi:
Jeżeli nieużytkowany lub niewykończony obiekt budowlany nie nadaje się do remontu, odbudowy lub wykończenia , właściwy organ wydaje decyzję nakazująca właścicielowi lub zarządcy rozbiórkę tego obiektu i uporządkowanie terenu oraz określającą terminy przystąpienia do tych robót i ich zakończenia,

2) wprowadzenie   odrębnych  zasad  odpowiedzialności  w  podatku  od nieruchomości dla współwłaścicieli w częściach ułamkowych lokalu użytkowego - garażu wielostanowiskowego w budynku mieszkalnym wraz z gruntem stanowiącym odrębny przedmiot własności; obowiązek podatkowy w takiej sytuacji ciążyć będzie na współwłaścicielach w zakresie odpowiadającym ich udziałowi w prawie własności,

3) zmiana zasad opodatkowania gruntu oraz części budynków stanowiących nieruchomość wspólną w rozumieniu art.3 ustawy z dnia 24 czerwca 1994 r. o własności lokali (Dz.U. z 2000 r. Nr 80, poz.903 z późn.zm.) w przypadku wyodrębnienia w budynku własności lokali; obowiązek podatkowy będzie w takim przypadku odpowiadał udziałowi właściciela w nieruchomości wspólnej, ustalonemu na podstawie ustawy o własności lokali,

4) wprowadzenie ustawą o rewitalizacji obowiązkowo nowej stawki dla gruntów niezabudowanych objętych obszarem rewitalizacji, o którym mowa w ustawie z dnia 9 października 2015 r. o rewitalizacji (Dz.U. poz. 1777), i położonych na terenach, dla których miejscowy plan zagospodarowania przestrzennego przewiduje przeznaczenie pod zabudowę mieszkaniową, usługową albo zabudowę o przeznaczeniu mieszanym obejmującym wyłącznie te rodzaje zabudowy, jeżeli od dnia wejścia w życie tego planu w odniesieniu do tych gruntów upłynął okres 4 lat, a w tym czasie nie zakończono budowy zgodnie z przepisami prawa budowlanego,

5) ograniczenie zakresu stosowania zwolnienia od podatku od nieruchomości dla gruntów, budynków (poprzednio było „dla nieruchomości”) lub ich części zajętych na potrzeby prowadzenia przez stowarzyszenia statutowej działalności wśród dzieci i młodzieży w zakresie oświaty, wychowania, nauki i techniki, kultury fizycznej i sportu,
   
6) sprecyzowanie zakresu stosowania zwolnienia w parkach narodowych lub rezerwatach przyrody,
 
7) ograniczenie stosowania zwolnienia dla gruntów Skarbu Państwa; pod wodami powierzchniowymi płynącymi jezior oraz zajętych pod sztuczne zbiorniki wodne.
 

2. W  zakresie ustawy z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym (Dz.U. z 2013 r. poz.1381 z późn.zm.):

1) określenie przeliczników dla gruntów rolnych zabudowanych (1 ha fizyczny = 1 ha przeliczeniowy), gruntów zadrzewionych i zakrzewionych na użytkach rolnych ((1 ha fizyczny=0,20 ha przeliczeniowego), gruntów pod stawami niezarybionymi (1 ha fizyczny=0,20 ha przeliczeniowego), gruntów   pod rowami (1 ha fizyczny=0,20 ha przeliczeniowego) oraz gruntów, dla których nie można ustalić przelicznika ( (1 ha fizyczny=1 ha przeliczeniowy),

2) ograniczenie stosowania zwolnienia dla uczelni; zwolnienie nie dotyczy gruntów przekazanych w posiadanie podmiotom innym niż uczelnie,

3) likwidacja ulgi żołnierskiej,

4) sprecyzowanie zakresu stosowania ulgi w przypadku wprowadzenia stanu klęski żywiołowej.
 

3. W zakresie ustawy z dnia 30 października 2002 r.o podatku leśnym (Dz.U. z 2013 r. poz.465 z późn.zm.):

1)   zniesienie preferencyjnej stawki dla lasów ochronnych,

2) wprowadzenie łącznego zobowiązania pieniężnego jako formy pobierania   zobowiązania podatkowego - w przypadku osób fizycznych, na których ciąży obowiązek podatkowy w zakresie podatku leśnego oraz jednocześnie w zakresie podatku od nieruchomości lub podatku rolnego.
 

4. Zmiany wspólne w zakresie ustaw: o podatkach i opłatach lokalnych, o podatku rolnym i o podatku leśnym: 

1) wprowadzenie niewszczynania postępowania podatkowego i umarzania postępowania wszczętego, w przypadku gdy wysokość zobowiązania podatkowego na dany rok podatkowy nie przekraczałaby, określonych na dzień 1 stycznia roku podatkowego, najniższych kosztów doręczenia w obrocie krajowym przesyłki poleconej za potwierdzeniem odbioru przez operatora wyznaczonego w rozumieniu ustawy z dnia 23 listopada 2012 r. - Prawo pocztowe (Dz.U. poz.1529); obecnie koszty te wynoszą 6,10 zł.

Przepis ten znajdzie zastosowanie w razie ustalania przez organ podatkowy pierwszej instancji, po raz pierwszy, zobowiązań podatkowych na dany rok podatkowy tj. w razie powstania obowiązku podatkowego w trakcie roku oraz w sytuacji dokonywania wymiaru zobowiązania w kolejnych latach podatkowych.

Ponieważ kwota podatku podlega zaokrągleniu, a ta wynika ze zobowiązania, więc decyzja może być na 6 lub 7 zł, czyli w 2016 r. dla osób fizycznych wydawana jest decyzja ustalająca najmniejszą wysokość zobowiązania podatkowego w kwocie 7 zł (brak będzie decyzji przy małej kwocie zobowiązania tj. do 6 zł),

2) wprowadzenie jednorazowej płatności podatku w kwocie nieprzekraczającej 100 zł w terminie płatności pierwszej raty, również w przypadku zobowiązań pobieranych w formie łącznego zobowiązania pieniężnego; jeżeli kwota podatku nie przekracza 100 zł podatek jest płatny jednorazowo w terminie płatności pierwszej raty.
 

5.  Pozostałe zmiany:

1)  ustawą z dnia 24 kwietnia 2015 r. o zmianie niektórych ustaw w związku ze wzmocnieniem narzędzi ochrony krajobrazu (Dz. U. poz. 774) wprowadzono możliwość poboru opłaty reklamowej od umieszczonych tablic reklamowych lub urządzeń reklamowych - w Krośnie nie wprowadzono opłaty reklamowej.

Opłata reklamowa może być wprowadzona na obszarach, dla których obowiązują zasady i warunki usytuowania obiektów małej architektury, tablic reklamowych i urządzeń reklamowych oraz ogrodzeń. Zasady te i warunki może ustalić rada gminy w formie uchwały (art.37 ust.1 ustawy z dnia 27 marca 2003 r. o planowaniu i zagospodarowaniu przestrzennym - Dz.U. z 2015 r.poz.199 i 443).   Ustawa weszła w życie 11 września 2015 r.,

2)  ustawą z dnia 9 kwietnia 2015 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 699) dokonano zmiany art. 1a ust. 2 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych zawierającego katalog rodzajów działalności niestanowiących działalności gospodarczej w rozumieniu tej ustawy.

Katalog ten od 1 stycznia 2016 r. został rozszerzony o działalność, o której mowa w art. 3 pkt 4 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (Dz. U. z 2015 r. poz. 584 i 699) tj. działalność rolników w zakresie sprzedaży przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy, hodowli lub chowu, na zasadach określonych w art.20 ust.1c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.),

3) ustawą z dnia 23 lipca 2015 r. o zmianie ustawy o podatkach i opłatach lokalnych (Dz.U. poz. 1283) wprowadzono zwolnienie z podatku od nieruchomości dla gruntów i budynków lub ich części, stanowiących własność gminy, z wyjątkiem zajętych na działalność gospodarczą lub będących w posiadaniu innych niż gmina jednostek sektora finansów publicznych oraz pozostałych podmiotów (art.7 pkt 15 ustawy).

Od 1 stycznia 2015 r. zniesiono zatem obowiązek płacenia podatku przez gminy od stanowiących ich własność gruntów i budynków lub ich części, nieprzekazanych w posiadanie innym podmiotom i niezajętych na działalność gospodarczą (np. zajętych pod drogi wewnętrzne).